一、引言
从世界范围看, 企业预算管理制度的改革存在着两种完全相反的见解。一种是主要由美国和英国的学
者与实务工作者为中心提出的观点, 即“改进预算(Better Budgeting) ”。另一种是主要以欧洲的实务工作
者为中心提出的“超越预算(Beyond Budgeting) ”。其中, “改进预算”是围绕经营管理中企业预算制度
及其自身的改革导向而进行各种尝试的总称。虽然其在本质上也对传统的预算管理进行了批判, 但它并非
对预算管理及其自身作全面的否定, 而是在维持原有框架的基础上, 为寻求更好的改良策略而努力。从这
个意义上讲, 这种“改进预算”表现的是一种“批判性接受”的姿态。本文结合对“改进预算”的分
析, 就“超越预算”在企业实务中的应用与发展作一探讨。
二、“超越预算”的思想及其应用
在以市场为导向且高度竞争的社会, 面对难以预测的环境、或者在以智力资本为主要战略资源的环境
中, 企业为了持续地改善业绩, 提出“超越预算”这种思路是具有积极意义的。
