易磐：详解滚动预算（1）

易磐：详解滚动预算（1）

易磐：滚动预算是一种很理想的预算编制和管理方法，相对于其他预算方法而言，其准确性、及时性、有效性均能得到很好的保证；但在企业预算实践中，往往因为工作量大、存在理解误区等原因尚未得到有效的采纳和利用。

易磐提出的滚动预算解决方案相继在广发证券、兴发集团等大中型企业得到成功实施。在此，就滚动预算做一详解。

1、何为是滚动预算

滚动预算又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。

滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。

滚动预算，是每一名基础会计人员的职责，而不是财务总监一个人的工作。要将其形成一种部门氛围，一种公司文化，聚沙成塔，集腋成裘，集合团队的力量，这项工作才会变成常规工作，才会是逐渐体现出它的力量，而不会成为财务总监的负担。

2、预算与预测的界定和区分

 这里讲的滚动预算其实是滚动预测的意思，它与每个企业每年一度的年度预算完全不是一个概念，虽然二者之间有着千丝万缕的关联，在实践中也是互为表里，相辅相承，但在具体操作中必须将二者界定清晰，不能混为一谈。

预算：严格意义上讲，只有一年一度的年度预算可以称为“预算”，其它的以一个月为期间，或以十二个月为期间，或以三年或五年为期间进行的财务测算均应之称为“预测”。

预算的概念起源于政府每年计划开支，财政拨款。中央政府在1994年颁布了《中华人民共和国预算法》，用以规范国家年度集中性财政收支计划，预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。经本级人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得改变。

 虽然在我们现在看来企业预算并不像政府财政预算规定的那样神圣，但年度预算具有一定的权威性和强制性，一经审批，当年内不再变化。即使遇到经营上的重大变化，也应以预测的形式加以协调，而不改变预算数字。

预算的意义决定了预算不能轻易更改：这种特质是得自于预算的存在意义，预算带有强烈的计划性和指导性，企业多用它控制经营和考核激励，尤其是对费用的控制，预算作为控制标准，是成本中心做出费用决策的主要参照点，因此预算是不能随意更改的。以预算控制企业的未来。

西方国家将预算称为BUDGET，其直接源自中世纪法语的bougette，意为包和钱包，后指国家的财政概算，引申到企业成为企业控制下一年度经营的框架基础。预算还有节省费用的意思，这也是大多数费用预算的意义所在吧。

3. 预测

预测则以反映企业的最真实的业务信息为存在准则，它最大的特点就是其动态性，它是随时可变的，外界环境变了，预测立即就会跟着变，它是从动态预测中把握企业的未来。预测期是根据企业管理者的实际需要定义的，与会计年度可以相同，也可不同，实践中以不同的居多。

在很多的教材中将滚动预测叫做滚动预算，与定期预算一道作为预算的一个基础分类。这从广范意义上来讲，财务岗位对未来的数据管理的大概念范畴内是说得过去的，但细究二者的存在意义，是有实质上区别的。

预测在英文中称为FORECAST，是预言预报的意思，天气预报被称为weather forecast，而不能叫Weather budget吧。

综上所述，企业以预算掌控未来，以预测洞察未来。

遵从行业内的通行称呼，也称之为滚动预算而不是滚动预测，但预测与预算的本质差异是一定要先分清楚的。