易磐：详解滚动预算（2）

易磐：详解滚动预算（2）

易磐：滚动预算是一种很理想的预算编制和管理方法，相对于其他预算方法而言，其准确性、及时性、有效性均能得到很好的保证；但在企业预算实践中，往往因为工作量大、存在理解误区等原因尚未得到有效的采纳和利用。

易磐提出的滚动预算解决方案相继在广发证券、兴发集团等大中型企业得到成功实施。在此，就滚动预算做一详解。

4、区分于定期预算

定期预算方法与滚动预算方法―――――按其预算期的时间特征不同

(一)定期预算方法――――以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期

优点：是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果;

缺点：是远期指导性差、灵活性差和连续性差。

(二)滚动预算方法―――连续预算或永续预算，预算期与会计年度脱离

滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。

优点：透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出。

缺点：预算工作量大。

5、滚动预算的分类

滚动预算按时间分类为：

1.年度滚动预算，也就是说对未来的数据只滚动到当年末，比如说现在已经是三月份了，那么前二个月的实际经营结果已经产生了，只要将后十个月的经营情况预测出来就可以了;

2.12月滚动预算。另一种滚动预算是12个月的滚动预算，向后滚动12个月，也就是滚动预测到下年度二月份的经营情况;

3.多年度滚动预算。一般是三年度和五年度的滚动预算，也可由管理者自行设计向前滚动的时间。

4.月度/周度滚动预算。更为精细的管理是以周为单位滚动，其实这是对于月度滚动预算的有效补充，比如在一个月开始前一周，开始预测下一个月整月的经营情况，到了下一个月开始时，则每周调整预测，直至当月的最后一周，经过四到五次的预测之后，在最后一周的预测结果就应该与当月的财务报告相差无几了。

这种预测最能体现财务人员对于会计信息的组织能力，以及企业各组织机构对于企业运营结果的掌控能力，在管理上比较精细，对资源的运用效率较高的企业会采用周度滚动预算。

6、滚动预算优点

1、能保持预算的完整性、继续性，从动态预算中把握企业的未来。

2、能使各级管理人员始终保持对未来一定时期的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行。

3、由于预算能随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。采用滚动预算的方法，预算编制工作比较繁重。为了适当简化预算的编制工作，也可采用按季度滚动编制预算。

4、有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并根据当前的执行情况及时加以修订，保证企业的经营管理工作稳定而有秩序地进行。

7、滚动预算适用性

将原定的预算结果不断的进行修改，但是这种不断的更新和修改正是滚动预算要做的事情，也是它优于普通年度预算之处。这是因为，预算有两个大的作用，考核和计划。做为考核，沿用正式的预算是正常的，但作为计划和资源配置的重要工具，预算是前一年制订的，到实际执行时，情况可能已经变化，原来的假设可能已不适用，所以要有最新的预测来指导经营决策，滚动预算起的就是这个作用。但滚动预算一般不太会作为更新的考核指标，以确保在目标设置上预算的权威性。所以滚动预算做的事不是不断的修改目标，而是不断的修改预测的结果，以指导最新的决策。