易磐观点：预算周期设计的误区与建议

很多企业,在建立预算编制体系时,采用编制年度预算,同时将预算指标分解到月度的方法，这种预算模型如下图：

但在实践中，往往会发现这种预算周期的设置会面临如下几个管理实践问题：

• 月度指标形同虚设

上述模型中产生了年度值，并赋予其绩效考核的管理属性；也产生了月度值，但因为月度预算值并没有赋予其管理控制点，在实践中，月度预算值也就不关注点。

• 月度预算值偏差极大

因为过早的在年度预算体系中产生了月度预算值，实际月份还很遥远，要想准确预测或者合理预测半年后甚至1年后的月度预算值基本上缺乏可操作性；在缺乏操作性的情况下，预算上报者往往会简化处理月度预算值。

处理方法1：录入年度预算值，进行每月固定比例分解。上报者不常见的录入方法

处理方法2：录入月度预算值，汇总得到年度预算值。上报者不常见的录入方法

处理方法1：年度预算算相对合理，月度预算根本没有合理性，因为企业面临的 市场是不确定的；即使根据历史经验进行每月比例而不是1/12也是不合理的。

处理方法2：导致更严重的问题，即月度预算的不准确导致年度预算的大偏差。

• 预算控制缺失

在实践中，年度预算往往被作为绩效目标，同时也作为预算控制目标；但是实际上因为年度预算的时间跨度太长，到达预警边界或者控制边界时再采取补救措施已经是亡羊补牢。而月度预算的时间跨度符合控制的要求，但因为月度预算值的科学性和合理性缺失，而不能用于预算控制。在这种情况下，预算控制就形同虚设。

• 年度预算指标和月度预算指标冲突

在本模型中，预算指标和年度指标基本上是一致的；往往企业在制定年度预算时，预算指标体系会尽可能做到大而全，这样，预算指标体系对年度预算是合适的，但对月度预算而言，可能过于全面而不具备操作性。

那么，在设计预算周期时，如何做到兼顾年度预算和月度预算？如何兼顾绩效目标和控制目标呢？我们提出如下模型以供参考。

要点1：在编制年度预算时，不考虑月度预算值，可以根据历史经验，按照固定比例生成月度预算值，不允许填列月度预算值汇总得到年度预算值。

要点2：

在年度预算编制体系之外，考虑纳入月度预算机制；可以在每月25日左右由各部门进行月度预算的编制。

要点3：

月度预算指标体系的设定应遵循三个原则：

• 简化而易操作，简化而易操作，月度预算的编制应能在在1-2天内完成，不可能像年度预算那样进行N上N下的数月编制；
• 可控原则，月度指标体系应简化，对单个责任部门不应超过20个，甚至应压缩至10个以下；将控制目标赋予月度预算，比如关注关键的费用指标、关键的资金流出等等。
• 月度预算指标能和年度指标体系进行有效对接。能够形成互动和长短结合。

不合理的预算周期设定，不仅浪费了参与者工作量，也使参与者对预算体系在企业管理中的作用产生质疑，进而降低预算管理配合度。

年度预算和月度预算在周期方面的结合；月度预算在预算指标体系方面的简化；赋予月度预算以控制目标；不仅仅能够使预算管理落到实处，也会使预算的日常管理渗透到企业经营的各个方面，广泛提高企业对预算管理的重视度，进而使预算在企业管理体系中发挥更多的作用。