美国管理会计师协会(IMA)全球董事、决策成本法概念框架专项小组主席拉里·怀特：决策成本法为决策提供依据经济的全球化和波动不定使得精准的组织内部决策变得愈发重要。上至高层管理团队的战略决策，下至员工们的日常操作性决策，在现代条件下，允许一个组织做出错误决策的空间越来越小，而失误的决策对组织的影响却越来越严重。
主要针对内部报告
“无论美国还是中国，对外的成本信息都比对内的成本信息更受管理层的关注。其实这是一个误区，对内的成本信息也很重要。”美国管理会计师协会(IMA)全球董事、决策成本法概念框架专项小组主席拉里·怀特(Larry·White)说，对于任何组织机构而言，如何选择最好或者最适当的方法来计量与报告管理决策中的成本，迄今为止仍令人迷茫。事实上，管理会计师们在究竟使用哪种方法计量与报告成本的问题上依然没有一致的看法。成本决策管理作为管理会计的关键领域，尚无一个框架或者指南。
从传统标准成本法、作业成本法、产出成本法、德国成本核算法，到资源消耗会计、精益会计等，一路走来却发现现有的成本方法并非灵丹妙药。它是某些原则与概念的具体应用，并且被某些约束条件所限制。
“决策成本法概念框架的目的、原则、概念和约束条件将使整个组织中的管理会计师与管理者更好地利用成本信息，把它和整个组织更清晰地关联起来，并且在实现组织的战略目标的过程中改善决策。”拉里·怀特认为，管理会计的重点正在由历史性报告，即曾经发生过什么，转变为预测性报告，即能够或者将会发生什么，这使得相关问题都复杂化了。管理者与员工们都需要更完备的成本信息，需要建立起一套合乎逻辑的框架来辅助人们合理地评价与使用这些方法。
“决策成本法概念框架能够显着改善成本决策管理现状，因为进行内部决策时，可以利用该框架中的原则、概念与约束条件客观地评价各种成本法及其运用的前提条件。”拉里·怀特说，决策成本法可以改善经理与员工为了优化运营活动而做出的各项决策。实务工作者可以利用本框架来明确自己需要哪种成本方法，也可以比照本框架中的原则、概念与约束条件的客观标准来评价每种成本方法。
“建立决策成本法概念框架，起初是因为我们在调研中发现，众多的成本计算方法或成本计算方案之间界限模糊，有点让人摸不清头绪。”拉里·怀特说，迄今为止没有一个可供各类组织立足的基础，来判断哪种成本计算方法对自己最合适。
此外，满足外部使用者与内部使用者的成本信息都同等重要。外部使用者使用的财务会计及其报告必须遵守准则、规定和规则，但却有可能影响内部决策者所需要的成本信息的生成。
管理会计要支持决策
哪些原则与概念能最好地反映一个组织的资源与经营的状态?各级管理者和员工的经济决策所导致的产出如何消耗资源?这些都应该是一名优秀的管理会计人员关注的范围。
决策成本法概念框架的关注重点在于支持管理决策的成本模型。对一个组织来说，重要的是从过去与现在经营中汲取经验教训。不过,一个组织如果能够利用自己的成本信息，准确地预测经营改善以及相关决策对该组织未来运行结果的影响，所获得的价值会更大。
拉里·怀特告诉记者，决策成本法概念框架就可以在很大程度上提供分析成本的思路。例如，可作为构建成本模型的参照系，以保障成本模型准确地反映与各类组织经常进行的决策相关的运营与流程。也可以作为生成内部管理所需要的、可靠的成本信息参照系,用来说明这些成本信息为何有别于外部财务报告、税收以及监管等所使用的成本信息。此外，还可以作为比较现在与未来的各种成本信息生成方法的优缺点的参照系，以便更好地支持决策。
无疑，对于管理者和财务工作者来说，一个好的概念框架会像解题时要熟记的知识点一样，通过对框架的梳理，能够更有效地分析、思考和沟通。
“而通过决策成本法，管理会计人员将更有效率、更有效果地为经理与员工提供有关组织的运营活动和经济状况的独到理解。”拉里·怀特认为。
决策成本法有助于各类组织持续改进自身运营模型与决策支持信息，从而增强竞争力与可持续盈利能力，因为该框架就是为了发展内部使用的成本与决策支持的信息而搭建起来的。拉里·怀特表示，不仅如此，运用决策成本法有助于更多的非财务经理们有效地使用成本信息，并深入了解外部财务报告模型的局限性，从而有助于评估宏观经济风险，因为参照该框架，这些模型在预测公司的长期价值创造方面的局限性非常明显。
同时，决策成本法也有助于扩大决策成本技能和系统的投资。“因为决策者可以找到一条更清晰、更容易被接受、更低风险的途径，达到构建有效运营模型目的，从而提供他们所需要的成本与决策支持的信息。”拉里·怀特说，在各类组织与各个行业中坚持使用类似的成本和决策支持的概念与原则，有助于深入理解决策支持信息，澄清这些信息与对外财务报告不同的原因。对于在整个会计界中区别与界定管理会计的专业、特有的知识、技能和价值主张也很有用。
